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壽險業(yè)遭遇稅收沖擊波

2006年10月10日 14:57

    “一旦征稅，可能引發(fā)分紅保險退保風(fēng)潮�！弊鳛閲鴥�(nèi)最大壽險公司中國人壽保險股份公司的首席財務(wù)官(CFO)，劉家德的擔(dān)心代表了整個行業(yè)當(dāng)下一刻的憂慮。

    分紅保險占有中國壽險市場近60%的份額，如今這些曾以免稅名義出售的產(chǎn)品遭到越來越多的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個人所得稅的要求。

    此外，國家稅務(wù)總局近期頒布文件，取消了長期壽險在報批稅收優(yōu)惠期間的免稅待遇，改為營業(yè)稅先征后退。

    “保險公司對這些稅收政策的新動向反應(yīng)非常強(qiáng)烈，”保監(jiān)會人士表示，“對大公司來說，這意味著巨額的稅務(wù)支出，對于小公司，則會造成現(xiàn)金流緊張。”

    分紅險開征個人所得稅

    沒有人能夠明確地說出到底是從哪個地區(qū)開始的，但是從去年年中到現(xiàn)在，已經(jīng)陸續(xù)有廣州、哈爾濱、新疆等十幾個省市地區(qū)的地稅部門向在當(dāng)?shù)亟?jīng)營的保險公司要求，對分紅險的保單紅利征收20%的個人所得稅。

    其依據(jù)是《中華人民共和國所得稅法》中對“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅的要求。

    “沒辦法，雖然公司很不情愿，但征稅具有強(qiáng)制性，所以投保人在這些地區(qū)拿到的紅利只能是原來紅利的80%，公司在把紅利打到客戶的銀行賬戶時，直接由銀行扣繳�！蹦澈腺Y保險公司財務(wù)副總監(jiān)說。

    事實(shí)上，我國稅收有關(guān)政策從未明確分紅險紅利是否征稅。分紅保險自誕生之日起，一直默默享有免稅的待遇。這一點(diǎn)甚至成為眾多保險代理人推銷產(chǎn)品時的招牌。

    令壽險業(yè)人士擔(dān)心的是，征收個人所得稅不僅會阻礙分紅保險產(chǎn)品的銷售，甚至可能引起退保風(fēng)潮。

    因?yàn)椋?月19日，中國人民銀行加息0.27個百分點(diǎn)，銀行一年期存款利率已達(dá)2.52%，明顯超過分紅保險產(chǎn)品預(yù)定利率上限2.50%。分紅保險的收益率優(yōu)勢僅在于免稅一項上，一旦政策明確對分紅險征稅，分紅險的實(shí)際收益率有可能低于一年期定期存款。

    “一旦客戶發(fā)現(xiàn)實(shí)際收益率明顯低于當(dāng)初的預(yù)期，很有可能會退保�！鄙鲜龊腺Y壽險公司人士說。

    在他供職的這家新公司，保費(fèi)收入的85%來自分紅保險，而即便在中國人壽、平安壽險這樣的老公司，分紅保險也占據(jù)著絕對主導(dǎo)地位。

    “在國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定的情況下，我們希望有關(guān)部門先把征稅行動暫停�！北１O(jiān)會人士說。

    而在他看來，分紅保險根本不應(yīng)該成為征稅對象�！胺旨t保險的‘分紅’，與其他投資產(chǎn)品的‘分紅’不是一個概念，”他說，“分紅保險的紅利由三部分構(gòu)成——死差、費(fèi)差和利差，前兩項是保險公司基于謹(jǐn)慎原則下多收的保費(fèi)，理應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況返還給客戶，只有第三部分是真的投資所得�！�

    畢馬威會計師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人何坤明則認(rèn)為，參照國外經(jīng)驗(yàn)，出于對個人福利計劃的支持，分紅保險大多免稅，在國內(nèi)即便要征收也應(yīng)該只針對第三部分的收益。而且，在中國，投保人繳納的保費(fèi)本身就是稅后收入，如果再對保單收益征稅，就存在雙重收稅問題。

    對此，有關(guān)政府部門人士則認(rèn)為免稅“理由不夠充分”。該人士指出：“中國本身的稅制是古典稅制，就存在雙重征稅的模式，如果對保險業(yè)實(shí)行單一稅制就是對其他行業(yè)的不公平。”

    營業(yè)稅先征后退

    分紅保險因政策模糊而引發(fā)分歧，長期壽險的營業(yè)稅壓力則直接來自于國家稅務(wù)總局的一項新規(guī)定。

    我國稅收政策規(guī)定，對1年期以上長期壽險產(chǎn)品免征營業(yè)稅。一直以來，長期壽險產(chǎn)品在免稅報批環(huán)節(jié)即可享受免稅待遇。

    但今年8月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理的通知》，要求保險公司在沒有獲得正式免稅批準(zhǔn)之前，對相關(guān)保險產(chǎn)品的營業(yè)稅先征后退。

    “退稅并不是立刻返還現(xiàn)金，而是在產(chǎn)品獲批成為免稅產(chǎn)品后，拿先前已繳的稅去抵扣應(yīng)繳稅的險種的稅費(fèi)，由此間接實(shí)現(xiàn)退稅。”某壽險公司財務(wù)總監(jiān)解釋道。

    這家壽險公司財務(wù)部門初步測算，依照這種退稅方法，該公司最快也要4到5年才能將最初多繳納的稅款全部抵扣回來。而且，前提是該公司未來只推出一項新產(chǎn)品，該產(chǎn)品在6個月后就獲得免稅批準(zhǔn)。

    目前，具備免稅條件的長期壽險已經(jīng)成為各家壽險公司新產(chǎn)品的主流，而需要繳稅的產(chǎn)品只占新產(chǎn)品開發(fā)的極小部分。

    “因此，最有可能出現(xiàn)的一種情況是，保險公司進(jìn)行先征后退的新產(chǎn)品保費(fèi)可能要占到公司產(chǎn)品的80%，而非免稅的產(chǎn)品只有20%，用20%的產(chǎn)品的營業(yè)稅抵扣80%的產(chǎn)品多繳的稅，一直會存在時間差和比例上的差異，因此可能需要用5年、10年甚至更長的時間才能全部抵扣完�！�

    根據(jù)政策規(guī)定，保險公司的營業(yè)稅率為5%，這對于那些動輒數(shù)十億新產(chǎn)品保費(fèi)收入的壽險公司來說，意味著上億的預(yù)繳稅款負(fù)擔(dān)。

    “對于老保險公司來說，保費(fèi)規(guī)模上得快，繳付的金額也就大，但因?yàn)橘Y金實(shí)力雄厚，可以受得��；而對于新公司，就會造成現(xiàn)金流緊張，因?yàn)檫@些新公司還沒有實(shí)現(xiàn)利潤，通常壽險公司要6到7年才能盈利�！北１O(jiān)會人士分析。

    但即便是大公司，也感到困難重重。劉家德說：“先征后退對保險公司造成三個難題：增加了準(zhǔn)確計算應(yīng)交稅金的難度；險種損益核算不真實(shí)，不利于信息披露；辦理抵稅、退稅程序復(fù)雜�！�

    美國友邦保險上海分公司營運(yùn)總監(jiān)兼總精算師李達(dá)安則透露，“我們有些產(chǎn)品已經(jīng)上報待批超過兩年了”。而來自保險業(yè)內(nèi)人士的普遍說法是，“辦理免稅報批的時間，最快也要兩三個月，半年、一年都算正常。”

    而由于完成抵扣退稅的時間很長，使得保險公司大量資金被占用，無法進(jìn)行有效的投資運(yùn)作，造成投資收益損失，李達(dá)安說，這“對于保險公司滿足已經(jīng)向保戶承諾的投資收益、有效控制和預(yù)測現(xiàn)金流會帶來困難”。

    由于保險公司反應(yīng)強(qiáng)烈，在行業(yè)協(xié)會與各地方稅務(wù)局溝通后，目前，部分地區(qū)已達(dá)成了放寬執(zhí)行期限的共識，即新產(chǎn)品免稅報批時間超過一年后仍未獲準(zhǔn)免稅的，才執(zhí)行先征后退政策。

    但是，保險業(yè)似乎更希望從根本上解決問題�！拔覀兘ㄗh取消產(chǎn)品營業(yè)稅逐個審批的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對免征營業(yè)稅的產(chǎn)品類別做出規(guī)定，保險公司在向保監(jiān)會備案產(chǎn)品時申明產(chǎn)品稅務(wù)類別。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保監(jiān)會的備案準(zhǔn)許，對于符合免征條件的產(chǎn)品予以免稅�！崩钸_(dá)安說。

    目前，保監(jiān)會已經(jīng)開始牽頭與財政部、國家稅務(wù)總局等各相關(guān)方進(jìn)行溝通。

    “我們希望各方可以在共同研究、協(xié)商的基礎(chǔ)上作出決策，而在此之前，建議財稅部門謹(jǐn)慎行事�！北１O(jiān)會人士說。

來源：經(jīng)濟(jì)觀察報

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