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基金管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的有關(guān)規(guī)定

　【進(jìn)入論壇】　【推薦朋友】　【關(guān)閉窗口】 2008年02月21日 07:54

    附件：

    基金管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的有關(guān)規(guī)定

    第一條《基金管理公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說(shuō)明。

    第二條公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

    第三條本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對(duì)報(bào)告使用者做出決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。

    第四條公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括（但不限于）以下內(nèi)容：

    （一）公司概況

    （二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

    （三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

    （四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

    （五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明

    （六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明

    （七）或有事項(xiàng)

    （八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

    （九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

    （十）風(fēng)險(xiǎn)管理

    第五條公司的基本情況應(yīng)簡(jiǎn)介企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址，企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱，財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日。

    第六條公司應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

    第七條公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。

    第八條公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)－會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和積極估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。

    第九條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

    （一）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說(shuō)明變動(dòng)情況，最左側(cè)為本期數(shù)。

    （二）不常見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明該項(xiàng)目的具體情況。金額異�；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目（如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上，且兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的），應(yīng)具體說(shuō)明原因。

    （三）公司對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。

    1、貨幣資金分別列示公司現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中需說(shuō)明期末銀行存款中有無(wú)短期拆入的大額款項(xiàng)，若有，分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說(shuō)明期末銀行存款有無(wú)使用受限制的情況，如凍結(jié)、封存等。若有，披露受限制的原因及金額。

    2、應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：

    （1）應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)分別列示應(yīng)收管理費(fèi)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)；

    （2）應(yīng)按賬齡列示不同賬齡段（1年以內(nèi)、1－2年、2－3年、3年以上）的應(yīng)收款項(xiàng)金額占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例，以及逾期應(yīng)收賬款的金額和比例；

    （3）應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5%（含5%）以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)。

    3、壞賬準(zhǔn)備，披露壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)。如本期計(jì)提與會(huì)計(jì)政策中壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和比例不一致的情況，需特殊說(shuō)明；

    4、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)以及其他交易性金融資產(chǎn)的期初、期末公允價(jià)值。

    5、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示可供出售債券、可供出售權(quán)益工具及其他可供出售金融資產(chǎn)的期初、期末公允價(jià)值。

    6、持有至到期投資應(yīng)分別列示各項(xiàng)目的期初、期末賬面余額。

    7、買入返售證券按交易場(chǎng)所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。

    8、長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分別列示各被投資單位的期初數(shù)和期末數(shù)以及當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額。如果被投資單位由于所在國(guó)家或者地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況。

    9、固定資產(chǎn)應(yīng)按原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)等類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)�；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)予以說(shuō)明。公司確有準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。

    10、無(wú)形資產(chǎn)按項(xiàng)目列示無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。

    對(duì)本期增加的大額無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法。

    11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按項(xiàng)目列示資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額、本期計(jì)提額、本期轉(zhuǎn)回額、本期轉(zhuǎn)銷額和期末余額。

    12、短期借款和長(zhǎng)期借款應(yīng)分別信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款和保證借款列示期初數(shù)、期末余額。應(yīng)披露抵押方式及抵押物名稱、價(jià)值。若有到期未償還的借款，應(yīng)披露未償還的原因及還款計(jì)劃，并在期后事項(xiàng)中反映期后償還情況。

    13、交易性金融負(fù)債應(yīng)分別列示發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債以及其他交易性金融負(fù)債的期初、期末公允價(jià)值。

    14、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露：

    （1）按應(yīng)付款項(xiàng)類別（其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等）分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例；

    （2）期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5%（含5%）以上股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)；

    （3）預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)列示預(yù)提項(xiàng)目的名稱，期末余額，并說(shuō)明重大項(xiàng)目的預(yù)提依據(jù)；

    （4）專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，披露計(jì)提專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的目的、提取來(lái)源、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等，還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

    15、應(yīng)付職工薪酬，按項(xiàng)目列示應(yīng)付職工薪酬的期初余額、本期增加額、本期支付額和期末余額。若有非貨幣性福利，還應(yīng)披露企業(yè)本期為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額以及其計(jì)算依據(jù)。

    16、應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額。

    17、賣出回購(gòu)證券款，應(yīng)按交易場(chǎng)所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購(gòu)金額。

    18、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債，應(yīng)列示各項(xiàng)目已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債目的期初、期末賬面余額，以及未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損等金額。

    19、實(shí)收資本應(yīng)按股東列示持股比例和金額的期末數(shù)和期初數(shù)。報(bào)告期實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的，應(yīng)披露變動(dòng)情況及證監(jiān)會(huì)的批文文號(hào)和執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)。

    20、資本公積，分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)說(shuō)明其有關(guān)決議。

    21、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，披露風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的設(shè)立目的、提取來(lái)源、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等，還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

    22、盈余公積，分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分派股利的，應(yīng)說(shuō)明有關(guān)決議或依據(jù)。

    23、未分配利潤(rùn)，說(shuō)明報(bào)告期利潤(rùn)分配情況以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，且金額較大，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容、原因及影響金額。

    24、公允價(jià)值變動(dòng)收益，按來(lái)源列示公允價(jià)值變動(dòng)收益的本期數(shù)和上期數(shù)。

    25、管理費(fèi)收入應(yīng)按證券投資基金管理費(fèi)收入、社保基金管理費(fèi)收入分類披露管理費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)；

    對(duì)于證券投資基金管理費(fèi)收入，應(yīng)按基金名稱列出來(lái)源于該基金的管理費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)；對(duì)于社�；鸸芾碣M(fèi)收入，應(yīng)按受托管理的社�；鹁幪�(hào)列出來(lái)源于該基金的管理費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。

    如果基金合同（或受托合同）中規(guī)定須將管理費(fèi)收入的一部分作為保證金（或風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）的，須作說(shuō)明，并注明提取基礎(chǔ)和比例。

    26、基金銷售收入按基金銷售手續(xù)費(fèi)收入和基金銷售服務(wù)費(fèi)收入分類列示本期數(shù)和上期數(shù)。

    手續(xù)費(fèi)收入按申購(gòu)費(fèi)收入、贖回費(fèi)收入、轉(zhuǎn)換費(fèi)收入、認(rèn)購(gòu)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)。

    27、其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按收入類別（如無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、擔(dān)保收入）分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

    28、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用，應(yīng)披露占公司業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用較大的前十種營(yíng)業(yè)費(fèi)用名稱、本年和上年發(fā)生額、增減百分比。

    29、資產(chǎn)減值損失，按項(xiàng)目列示資產(chǎn)減值損失的本期數(shù)和上期數(shù)。

    30、營(yíng)業(yè)稅金及附加，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

    31、所得稅費(fèi)用，披露所得稅費(fèi)用（收益）的組成，包括當(dāng)期所得稅、遞延所得稅；還應(yīng)披露所得稅費(fèi)用（收益）和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系。

    32、其他營(yíng)業(yè)支出，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

    33、投資收益，按證券類別（如國(guó)債、基金等）披露本年度和上年度投資收益。若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤(rùn)總額的10%（含10%）以上的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說(shuō)明。

    34、營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)披露占公司營(yíng)業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額。

    35、營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)按支出項(xiàng)目（如固定資產(chǎn)凈損失、捐贈(zèng)支出、付款支出違約和賠償損失、非常損失等）披露本年數(shù)、上年數(shù)。

    36、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)─關(guān)聯(lián)方披露》的要求進(jìn)行披露。

    37、或有事項(xiàng)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)（如涉及訴訟、仲裁、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等），應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。如果公司沒(méi)有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)予以說(shuō)明。

    38、承諾事項(xiàng)除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明其存在情況、金額及影響。如果公司沒(méi)有需要說(shuō)明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)予以說(shuō)明。

    39、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，應(yīng)說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因。

    40、其他重要事項(xiàng)。

來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)

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