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7月執(zhí)行新會計準則新準則對基金凈值影響不大

2007年05月08日 07:25

初一

    證券投資基金今年7月1日起執(zhí)行新會計準則后，最為投資者關注的基金凈值指標將不會受到大的影響。

    最新發(fā)布的企業(yè)會計準則實施問題專家工作組意見指出，基金持有的股票、債券等，通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當采用公允價值進行初始和后續(xù)計量，公允價值的變動以及取得時發(fā)生的相關交易費用計入當期損益。

    在按新準則編制的利潤表中，該項在“收入”項目中以“公允價值變動損益”科目單列。這意味著，執(zhí)行新準則后，基金持股的股價波動將直接影響其當期收益。但注冊會計師朱德峰指出，《證券投資基金會計核算辦法》已設置“未實現(xiàn)利得”科目，反映因投資估值增值或減值而產(chǎn)生的未實現(xiàn)利得，類似于新準則中金融資產(chǎn)的公允價值變動。由于“未實現(xiàn)利得”作為持有人權益的組成部分，所以，按新準則進行的上述會計處理對基金凈值指標的影響不大。此外，根據(jù)《證券投資基金會計核算辦法》，“基金經(jīng)營業(yè)績”包括已實現(xiàn)基金凈收益和未實現(xiàn)利得兩部分，因此，新準則對基金業(yè)績的影響也有限。

    對于新舊準則轉換，專家工作組意見要求，在首次執(zhí)行日，基金應當對所有資產(chǎn)、負債和所有者權益項目按照新準則進行重新分類、確認和計量，編制期初資產(chǎn)負債表。因首次執(zhí)行新準則而導致會計政策發(fā)生變更的，應當采用追溯調(diào)整法進行處理，根據(jù)會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益(未分配利潤)，其他相關項目的期初金額和列報前期的比較數(shù)據(jù)也應一并調(diào)整。

來源：上海證券報

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